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2022-23財年聯邦預算

個人稅務

2022-2023 年個人稅率不變

在預算案中,政府並沒有公佈個人稅率的變化。按照先前的立法規定,第三階段稅收變化將從2024年7月 1 日開始實施。

2022-2023 年居民的稅率和收入起徵點與 2021-2022 年相比沒有變化:

  • 應納稅收入低於$18,200 – 無需繳納稅款;
  • 應納稅收入在18,201 澳元至 45,000 澳元之間– 超過 18,200 澳元的部分需按照19%繳納;
  • 應納稅收入在45,001 澳元至 120,000 澳元之間– 5,092 澳元,超過 45,000 澳元部分還需按照5%繳納;
  • 應納稅收入在120,001 澳元至 180,000 澳元之間 – 29,467 澳元,超過 120,000 澳元的部分按照37%繳納;
  • 應納稅收入超過 180,001 澳元– 51,667 澳元,超過 180,000 澳元的部分按照45%繳納。

第 3 階段:從 2024 年到 2025 年

根據之前的立法,第三階段的稅收改革將於2024年7月1日開始適用。從2024年7月1日起,32.5%的邊際稅率將下調至30%,適用於4.5萬澳元至20萬澳元的一個很大的繳稅羣體。這將使個人所得稅制度的中間稅率更靠近企業稅率。37%的稅率等級將被完全廢除。

因此,從 2024 年 7 月 1 日起,個人所得稅將只有三種稅率:19%、30% 和 45%。從 2024 年 7 月 1 日起,年收入在 45,000 澳元至 200,000 澳元之間的納稅人採用30%的稅率繳納稅款。隨着這些變化,大約 94% 的澳大利亞納稅人預計將面臨 30% 或更低的邊際稅率。

低收入抵免:暫時增加LMITO,保留LITO

2021-2022 財年的中低收入所得稅減免 (LMITO) 將增加 420 澳元,因此符合條件的個人將在 2021-2022 年獲得最高 1,500 澳元的 LMITO 福利(高於目前的最高 1,080 澳元)。

這項一次性的 420 澳元減免僅適用於 2021-2022 財年。重要的是,政府沒有宣佈將 LMITO 延長至 2022-2023 財年。根據法律規定,它僅適用於 2021-2022 財年結束(儘管最高限額爲 1,500 澳元而不是 1,080 澳元)。

政府表示,從 2022 年 7 月 1 日起,超過 1,000 萬個人在提交 2021-2022 收入年度的納稅申報表時,會向他們支付2021-2022 年的 LMITO。所有 LMITO 適用者都將受益於 420 澳元的抵免。也就是說,對於收入在 48,001 澳元至 90,000 澳元之間的個人,擬議的一次性 420 澳元減免將使 LMITO 的上限在 2021 年至 2022 年期間提高到 1,500 澳元(對於收入超過90,000 澳元切低於 126,000 澳元的人來說,這項權益將按比例遞減)。收入不超過 48,000 澳元的人還將在現有的 255 澳元 LMITO 減免的基礎上獲得 420 澳元的一次性稅收減免。

(對於收入在37,001澳幣至48,000澳幣之間的人來說,隨着收入的增加LMITO 也會逐級增加)當前 LMITO 的其他條件將會保持不變(包括它將僅適用於 2021-2022 收入年度結束)。與上一財年 LMITO的規定 一致,收入在 126,000 澳元或以上的納稅人將不會收到額外的 420 澳元減免。

如前所述,政府已提議,收入不超過 126,000 澳元的合格納稅人將在其現有的 LMITO 福利之外,在 2021-2022 年獲得額外的一次性 420 澳元生活費稅收減免。

目前,對於應納稅收入在 37,000 澳元或以下的納稅人,2021-2022 年的 LMITO 金額爲 255 澳元。納稅收入在 37,000 澳元到 48,000 澳元之間,LMITO 的額度以每澳元 7.5 澳分的速度增長,最高達到 1,080 澳元。應納稅所得額在 48,000 澳元至 90,000 澳元之間的納稅人有資格獲得最高 1,080 澳元的 LMITO。從 90,001 澳元到 126,000 澳元,LMITO 以每澳元 3 澳分的速度逐步取消。

保留低所得稅減免(LITO)

低所得稅減免 (LITO) 也將繼續適用於 2021-2022 和 2022-2023 收入年度。LITO旨在從2022-2023年取代舊版的低收入和中低收入稅收抵免規則,但新的LITO在2020年預算中被提前引入,從2020-2021財年已經開始適用。

LITO的最高抵免金額爲700澳幣。LITO在應納稅收入37,500澳元至45,000澳元之間的稅率爲每澳幣5澳分,對於應稅收入在45,000澳元至66667澳元之間的人來說,稅率爲每澳元1.5澳分。

提高醫療保險的低收入起徵點

對於 2021-2022 收入年度,Medicare 徵稅對單身人士的低收入起徵點將提高到 23,365 澳元(高於 2020-2021 年的 23,226 澳元)。對於沒有孩子的夫婦,家庭收入起徵點將提高到 39,402 澳元(高於 2020-2021 年的 39,167 澳元)。每個受撫養子女或學生的額外起徵點金額將提高到 3,619 澳元(原爲 3,597 澳元)。

對於符合 SAPTO 條件的單身老年人和養老金領取者,Medicare 徵稅的低收入起徵點將提高到 36,925 澳元(高於 2020-2021 年的 36,705 澳元)。老年人和養老金領取者的家庭起徵點將提高到 51,401 澳元(原爲 51,094 澳元),每個受撫養子女或學生的起徵點將提高到 3,619 澳元。

需要立法來修改這些起徵點,不久將提出一項法案。

可抵扣 COVID-19 測試費用

根據新財年預算,從 2021 年 7 月 1 日起,個人由於恢復工作所進行的 COVID-19 測試花費(包括聚合酶鏈反應 (PCR) 測試和快速抗原測試 (RAT) )可以免稅。在扣稅這些費用的同時,政府還將確保以此目的向僱員提供COVID-19測試的企業不會產生員工附加福利稅(FBT)。

該措施之前於 2022 年 2 月 8 日宣佈。

生活費用

一次性支付 250 澳元的生活補貼

政府將在 2022 年 4 月向 600 萬符合條件的養老金領取者、福利領取者、退伍軍人和符合條件的優惠卡持有人一次性支付 250 澳元的生活費用。

這250澳元的補貼是免稅的,而且每人只能獲得一筆補貼,即使他們符合兩個或多個合格類別的條件。

這筆款項僅適用於符合領取補貼條件的澳大利亞居民以及優惠卡持有人:

  • 養老金;
  • 傷殘撫卹金;
  • 育兒費;
  • 照顧者付款;
  • 照顧者津貼(如果沒有收到主要收入補貼);
  • 求職者津貼;
  • 青年津貼;
  • Austudy 和 Abstudy 生活津貼;
  • 雙孤兒撫卹金;
  • 特殊福利;
  • 農戶津貼;
  • 養老金領取者優惠卡 (PCC) 持有人;
  • 聯邦老年人健康卡持有人;
  • 符合條件的退伍軍人事務部付款接收人和退伍軍人金卡持有人。

暫時降低燃油消費稅

政府將在未來 6 個月裏減少 50%的汽油和柴油的消費稅。除航空燃料外,所有其他燃料和石油產品的消費稅和消費稅等值關稅稅率也將在六個月內降低 50%。

財政部長表示,這項措施將使汽油和柴油的消費稅從每升 44.2 澳分降至 22.1 澳分。 Frydenberg 先生說,一個有兩輛車的家庭每週可以節省大約 30 澳元,或者在接下來的六個月內節省大約 700 澳元。財長強調,澳大利亞競爭與消費者委員會(ACCC)將監控零售商的價格行爲,以確保充分傳遞較低的消費稅。

該措施將從 2022 年 3 月 30 日凌晨 12 點開始,並將持續六個月,到 2022 年 9 月 28 日晚上 11 點 59 分結束。

商業稅收

小企業的減免升級:技能和培訓、科技投資

政府宣佈了兩項針對小企業(年度總營業額低於5000萬澳幣)的支持措施,其形式是將外部培訓課程和數字技術支出的可抵扣金額提高20%。

外部培訓課程

符合條件的企業將能夠從爲其員工提供的外部培訓課程中額外扣除 20% 的支出。培訓課程必須由在澳大利亞註冊的實體提供或在線提供給澳大利亞的員工。

一些例外情況將適用,例如內部或在職培訓。

提升將適用於 2022 年 3 月 29 日晚上 7:30(澳大利亞東部夏令時間)至 2024 年 6 月 30 日期間發生的符合條件的支出。

2022 年 6 月 30 日之前發生的符合條件的支出的增加將在下一個收入年度的納稅申報表中申報。 2022 年 7 月 1 日至 2024 年 6 月 30 日期間發生的符合條件的支出的加成將計入支出發生的收入年度。

科技投資促進措施

澳洲政府將引入科技投資促進措施,以支持採用數字技術的小企業。中小型企業(年集團累計營業額低於五千萬澳幣)產生關於支持企業數字化的開銷和資產折舊,能額外抵扣 20%,例如便攜式支付設備、電子發票、網絡安全系統或雲端服務等相關開銷。適用該措施的財政年度間,每年可以申報的開銷上限是一萬澳幣。

此項措施將適用於 2022 年 3 月 29 日晚上 7:30 (AEDT) 至 2023 年 6 月 30 日期間發生的符合條件的支出。

2022 年 6 月 30 日之前產生的符合條件的支出將在下一個財政年度的所得稅彙算清繳報表中申報。而 2022 年 7 月 1 日至 2023 年 6 月 30 日期間產生的符合條件的支出在支出發生的財政年度申報。

調整PAYG分期付款 :增加基於財務業績的選擇

預算文件證實了財政部長早些時候的聲明,從商業會計軟件中提取數據,允許公司選擇根據當前財務業績計算其 PAYG (並進行一些適當的稅收調整)。

開始日期“取決於軟件提供商關於其交付能力的建議”。預計系統將在 2023 年 12 月 31 日之前到位,該措施將於 2024 年 1 月 1 日開始,適用於從該日期或之後開始的時期。目前還沒有關於需要進行哪些稅收調整的詳細信息(儘管這可能涉及一種反向的、修改後的稅收影響會計形式)。

PAYG 和 GST 分期付款提升係數

預算案證實了財政部長早前宣佈的 2022-2023 收入年度 PAYG 和 GST 分期付款的 GDP 提升係數將設定爲 2%。這一提升係數低於根據法定公式的 10%。

2%的GDP提升率將適用於有資格使用相關分期付款的中小型企業(消費稅分期付款的年度總營業額不超過1,000萬澳幣,付費分期付款的年度總營業額不超過5,000萬澳幣),這些分期付款與2022-2023收入年度有關,並且在授權立法獲得批准後到期。

更多的COVID-19商業補助金指定爲NANE收入

政府已經延長了這項措施,使某些州和地區的COVID-19商業支持計劃的補貼在所得稅方面將被記爲免徵稅收入(NANE),直到2022年6月30日。這項措施最初是在2020年9月13日宣佈的。

與此一致,自 2021-2022 年中期經濟和財政展望以來,政府已使以下州和領地撥款計劃有資格獲得此待遇:

  • 新南威爾士州住宿支持補助金
  • 新南威爾士州商業房東困難補助金
  • 新南威爾士州表演藝術重新啓動套餐
  • 新南威爾士音樂節重新啓動套餐
  • 新南威爾士州 2022 年小型企業支持計劃
  • 昆士蘭 2021 COVID-19 商業支持補助金
  • 南澳大利亞 COVID-19 旅遊和款待支持補助金
  • 南澳大利亞 COVID-19 商業困難補助金。

這些變化是正在進行的一系列公告的一部分,這些公告將持續有效至 2022 年 6 月 30 日。

稅務合規與誠信

數字化信託收入報告

預算案確認了政府之前宣佈的將數字化信託和受益人收入報告。

它將允許所有信託納稅申報人選擇以電子方式提交所得稅申報表,從而增加預填和自動化 ATO 保證流程。預算文件中沒有提到比早先公告中的其他更多細節。

該措施將於 2024 年 7 月 1 日開始實施——“將取決於軟件供應商關於其交付能力”。

政府建議將與受影響的利益相關者、稅務從業者和數字服務提供商協商,以最終確定政策範圍、設計和規範。

應納稅額收入報告:可選擇與BAS報告週期一致

預算證實了財政部長早些時候的公告,即企業將可以選擇通過會計軟件,按照提交活動報表的週期報告應稅額。應稅額的報告系統的規則包含在 1953 年稅收管理法案 Sch 1 的 Subdiv 396-B 中。

政府將與受影響的利益相關者、稅務從業者和數字服務提供商協商,以最終確定該措施的政策範圍、設計和規格。

根據軟件提供商對其交付能力的建議,預計系統將在 2023 年 12 月 31 日之前到位,該措施將於 2024 年 1 月 1 日開始。

退休金

退休保證金:利率上調不變

預算案沒有宣佈對下一次退休保證金(SG)利率上調的時間做出任何改變。目前立法規定,從 2022 年 7 月 1 日起,退休保證金將從 10% 增加到 10.5%,從 2023 年 7 月 1 日起每年增加 0.5%,直到從 2025 年 7 月 1 日起達到 12%。

由於 2022-2023 年的 SG 比率將從 10% 提高到 10.5%,僱主需要注意,他們不能利用員工的工資犧牲來減少僱主額外 0.5% 的養老金保障。因爲用於養老金保障目的的‘普通時間收入’ (OTE) 會包括任何犧牲的工資金額。 這意味着根據工資犧牲安排(在 1992 年退休金保障(管理)法第 15A 條中定義)代表僱員作出的供款不被視爲降低僱主收費百分比的僱主供款。

爲高收入者可以選擇退出養老金計劃

從 2022 年 7 月 1 日起,SG 稅率上調至 10.5% 也意味着 可以選擇退出SG 的收入門檻將從 2022 年 7 月 1 日起降至 261,904 澳元(低於之前的 275,000 澳元)。擁有多個僱主的高收入者可以選擇退出與某個僱主有關的 SG,以避免無意中違反優惠供款的上限(2021-2022 年和 2022-2023 年爲 27,500 澳元)。因此,從 2022 年 7 月 1 日起,SG 退出門檻將爲 261,904 澳元(27,500 澳元除以 0.105)。

養老金提取額度

澳洲政府宣佈將目前臨時的最低養老金提取額度延長至 2023 年 6 月 30 日。最低養老金提取額度決定了退休人員每年必須從其養老金賬戶中提取的最低養老金金額,以滿足稅務優惠條件。

2022-2023 年的最低提款額度減少 50%

預計 2022-2023 年最低支付額的降低將適用於基於賬戶、分配和市場掛鉤的養老金。根據 SIS 法規第 7 條,最低提取額度由受益人的年齡和每年 7 月 1 日的賬戶餘額值決定。

沒有最高提取額度的限制,除非過渡到退休養老金,其最高年度提取限額爲每個財政年度開始時賬戶餘額的 10%。

爲確定自 2019 年 7 月 1 日、2020 年 7 月 1 日、2021 年 7 月 1 日(以及提議的 2022 年 7 月 1 日)開始的財年養老金或年金的最低提取金額,最低支付金額爲公式中金額的一半(根據 SIS Regs 第 7 條第 1 條中的公式。)相關百分比係數是基於受益人在支付財政年度的 7 月 1 日的年齡(如果養老金在該年開始,則爲開始日)。

對於與市場掛鉤的收入流 (MLIS),自 2019 年 7 月 1 日、2020 年 7 月 1 日、2021 年 7 月 1 日(以及提議的 2022 年 7 月 1 日)開始的財政年度的最低提取額必須不低於 45%(且不高於 110% ) 根據 SIS Regs 第 6 條第 1 條的標準公式確定的金額。

請注意,最低年度養老金提取額減少 50% 不是強制性的。也就是說,養老金領取者可以在 2019-2020 年、2020-2021 年、2021-2022 年(以及 2022-2023 年提議)繼續按照最低全額提取率或以上支取養老金,但須遵守向退休養老金過渡的 10% 限制。

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