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2022-23财年联邦预算

个人税务

2022-2023 年个人税率不变

在预算案中,政府并没有公布个人税率的变化。按照先前的立法规定,第三阶段税收变化将从2024年7月 1 日开始实施。

2022-2023 年居民的税率和收入起征点与 2021-2022 年相比没有变化:

  • 应纳税收入低于$18,200 – 无需缴纳税款;
  • 应纳税收入在18,201 澳元至 45,000 澳元之间– 超过 18,200 澳元的部分需按照19%缴纳;
  • 应纳税收入在45,001 澳元至 120,000 澳元之间– 5,092 澳元,超过 45,000 澳元部分还需按照5%缴纳;
  • 应纳税收入在120,001 澳元至 180,000 澳元之间 – 29,467 澳元,超过 120,000 澳元的部分按照37%缴纳; 
  • 应纳税收入超过 180,001 澳元– 51,667 澳元,超过 180,000 澳元的部分按照45%缴纳。

第 3 阶段:从 2024 年到 2025 年

根据之前的立法,第三阶段的税收改革将于2024年7月1日开始适用。从2024年7月1日起,32.5%的边际税率将下调至30%,适用于4.5万澳元至20万澳元的一个很大的缴税群体。这将使个人所得税制度的中间税率更靠近企业税率。37%的税率等级将被完全废除。

因此,从 2024 年 7 月 1 日起,个人所得税将只有三种税率:19%、30% 和 45%。从 2024 年 7 月 1 日起,年收入在 45,000 澳元至 200,000 澳元之间的纳税人采用30%的税率缴纳税款。随着这些变化,大约 94% 的澳大利亚纳税人预计将面临 30% 或更低的边际税率。

低收入抵免:暂时增加LMITO,保留LITO

2021-2022 财年的中低收入所得税减免 (LMITO) 将增加 420 澳元,因此符合条件的个人将在 2021-2022 年获得最高 1,500 澳元的 LMITO 福利(高于目前的最高 1,080 澳元)。

这项一次性的 420 澳元减免仅适用于 2021-2022 财年。重要的是,政府没有宣布将 LMITO 延长至 2022-2023 财年。根据法律规定,它仅适用于 2021-2022 财年结束(尽管最高限额为 1,500 澳元而不是 1,080 澳元)。

政府表示,从 2022 年 7 月 1 日起,超过 1,000 万个人在提交 2021-2022 收入年度的纳税申报表时,会向他们支付2021-2022 年的 LMITO。所有 LMITO 适用者都将受益于 420 澳元的抵免。也就是说,对于收入在 48,001 澳元至 90,000 澳元之间的个人,拟议的一次性 420 澳元减免将使 LMITO 的上限在 2021 年至 2022 年期间提高到 1,500 澳元(对于收入超过90,000 澳元切低于 126,000 澳元的人来说,这项权益将按比例递减)。收入不超过 48,000 澳元的人还将在现有的 255 澳元 LMITO 减免的基础上获得 420 澳元的一次性税收减免。

(对于收入在37,001澳币至48,000澳币之间的人来说,随着收入的增加LMITO 也会逐级增加)当前 LMITO 的其他条件将会保持不变(包括它将仅适用于 2021-2022 收入年度结束)。与上一财年 LMITO的规定 一致,收入在 126,000 澳元或以上的纳税人将不会收到额外的 420 澳元减免。

如前所述,政府已提议,收入不超过 126,000 澳元的合格纳税人将在其现有的 LMITO 福利之外,在 2021-2022 年获得额外的一次性 420 澳元生活费税收减免。

目前,对于应纳税收入在 37,000 澳元或以下的纳税人,2021-2022 年的 LMITO 金额为 255 澳元。纳税收入在 37,000 澳元到 48,000 澳元之间,LMITO 的额度以每澳元 7.5 澳分的速度增长,最高达到 1,080 澳元。应纳税所得额在 48,000 澳元至 90,000 澳元之间的纳税人有资格获得最高 1,080 澳元的 LMITO。从 90,001 澳元到 126,000 澳元,LMITO 以每澳元 3 澳分的速度逐步取消。

保留低所得税减免(LITO)

低所得税减免 (LITO) 也将继续适用于 2021-2022 和 2022-2023 收入年度。LITO旨在从2022-2023年取代旧版的低收入和中低收入税收抵免规则,但新的LITO在2020年预算中被提前引入,从2020-2021财年已经开始适用。

LITO的最高抵免金额为700澳币。LITO在应纳税收入37,500澳元至45,000澳元之间的税率为每澳币5澳分,对于应税收入在45,000澳元至66667澳元之间的人来说,税率为每澳元1.5澳分。

提高医疗保险的低收入起征点

对于 2021-2022 收入年度,Medicare 征税对单身人士的低收入起征点将提高到 23,365 澳元(高于 2020-2021 年的 23,226 澳元)。对于没有孩子的夫妇,家庭收入起征点将提高到 39,402 澳元(高于 2020-2021 年的 39,167 澳元)。每个受抚养子女或学生的额外起征点金额将提高到 3,619 澳元(原为 3,597 澳元)。

对于符合 SAPTO 条件的单身老年人和养老金领取者,Medicare 征税的低收入起征点将提高到 36,925 澳元(高于 2020-2021 年的 36,705 澳元)。老年人和养老金领取者的家庭起征点将提高到 51,401 澳元(原为 51,094 澳元),每个受抚养子女或学生的起征点将提高到 3,619 澳元。

需要立法来修改这些起征点,不久将提出一项法案。

可抵扣 COVID-19 测试费用

根据新财年预算,从 2021 年 7 月 1 日起,个人由于恢复工作所进行的 COVID-19 测试花费(包括聚合酶链反应 (PCR) 测试和快速抗原测试 (RAT) )可以免税。在扣税这些费用的同时,政府还将确保以此目的向雇员提供COVID-19测试的企业不会产生员工附加福利税(FBT)。

该措施之前于 2022 年 2 月 8 日宣布。

生活费用

一次性支付 250 澳元的生活补贴

政府将在 2022 年 4 月向 600 万符合条件的养老金领取者、福利领取者、退伍军人和符合条件的优惠卡持有人一次性支付 250 澳元的生活费用。

这250澳元的补贴是免税的,而且每人只能获得一笔补贴,即使他们符合两个或多个合格类别的条件。

这笔款项仅适用于符合领取补贴条件的澳大利亚居民以及优惠卡持有人:

  • 养老金;
  • 伤残抚恤金;
  • 育儿费;
  • 照顾者付款;
  • 照顾者津贴(如果没有收到主要收入补贴);
  • 求职者津贴;
  • 青年津贴;
  • Austudy 和 Abstudy 生活津贴;
  • 双孤儿抚恤金;
  • 特殊福利;
  • 农户津贴;
  • 养老金领取者优惠卡 (PCC) 持有人;
  • 联邦老年人健康卡持有人;
  • 符合条件的退伍军人事务部付款接收人和退伍军人金卡持有人。

暂时降低燃油消费税

政府将在未来 6 个月里减少 50%的汽油和柴油的消费税。除航空燃料外,所有其他燃料和石油产品的消费税和消费税等值关税税率也将在六个月内降低 50%。

财政部长表示,这项措施将使汽油和柴油的消费税从每升 44.2 澳分降至 22.1 澳分。 Frydenberg 先生说,一个有两辆车的家庭每周可以节省大约 30 澳元,或者在接下来的六个月内节省大约 700 澳元。财长强调,澳大利亚竞争与消费者委员会(ACCC)将监控零售商的价格行为,以确保充分传递较低的消费税。

该措施将从 2022 年 3 月 30 日凌晨 12 点开始,并将持续六个月,到 2022 年 9 月 28 日晚上 11 点 59 分结束。

商业税收

小企业的减免升级:技能和培训、科技投资

政府宣布了两项针对小企业(年度总营业额低于5000万澳币)的支持措施,其形式是将外部培训课程和数字技术支出的可抵扣金额提高20%。

外部培训课程

符合条件的企业将能够从为其员工提供的外部培训课程中额外扣除 20% 的支出。培训课程必须由在澳大利亚注册的实体提供或在线提供给澳大利亚的员工。

一些例外情况将适用,例如内部或在职培训。

提升将适用于 2022 年 3 月 29 日晚上 7:30(澳大利亚东部夏令时间)至 2024 年 6 月 30 日期间发生的符合条件的支出。

2022 年 6 月 30 日之前发生的符合条件的支出的增加将在下一个收入年度的纳税申报表中申报。 2022 年 7 月 1 日至 2024 年 6 月 30 日期间发生的符合条件的支出的加成将计入支出发生的收入年度。

科技投资促进措施

澳洲政府将引入科技投资促进措施,以支持采用数字技术的小企业。中小型企业(年集团累计营业额低于五千万澳币)产生关于支持企业数字化的开销和资产折旧,能额外抵扣 20%,例如便携式支付设备、电子发票、网络安全系统或云端服务等相关开销。适用该措施的财政年度间,每年可以申报的开销上限是一万澳币。

此项措施将适用于 2022 年 3 月 29 日晚上 7:30 (AEDT) 至 2023 年 6 月 30 日期间发生的符合条件的支出。

2022 年 6 月 30 日之前产生的符合条件的支出将在下一个财政年度的所得税汇算清缴报表中申报。而 2022 年 7 月 1 日至 2023 年 6 月 30 日期间产生的符合条件的支出在支出发生的财政年度申报。

调整PAYG分期付款 :增加基于财务业绩的选择

预算文件证实了财政部长早些时候的声明,从商业会计软件中提取数据,允许公司选择根据当前财务业绩计算其 PAYG (并进行一些适当的税收调整)。

开始日期“取决于软件提供商关于其交付能力的建议”。预计系统将在 2023 年 12 月 31 日之前到位,该措施将于 2024 年 1 月 1 日开始,适用于从该日期或之后开始的时期。目前还没有关于需要进行哪些税收调整的详细信息(尽管这可能涉及一种反向的、修改后的税收影响会计形式)。

PAYG 和 GST 分期付款提升系数

预算案证实了财政部长早前宣布的 2022-2023 收入年度 PAYG 和 GST 分期付款的 GDP 提升系数将设定为 2%。这一提升系数低于根据法定公式的 10%。

2%的GDP提升率将适用于有资格使用相关分期付款的中小型企业(消费税分期付款的年度总营业额不超过1,000万澳币,付费分期付款的年度总营业额不超过5,000万澳币),这些分期付款与2022-2023收入年度有关,并且在授权立法获得批准后到期。

更多的COVID-19商业补助金指定为NANE收入

政府已经延长了这项措施,使某些州和地区的COVID-19商业支持计划的补贴在所得税方面将被记为免征税收入(NANE),直到2022年6月30日。这项措施最初是在2020年9月13日宣布的。

与此一致,自 2021-2022 年中期经济和财政展望以来,政府已使以下州和领地拨款计划有资格获得此待遇:

  • 新南威尔士州住宿支持补助金
  • 新南威尔士州商业房东困难补助金
  • 新南威尔士州表演艺术重新启动套餐
  • 新南威尔士音乐节重新启动套餐
  • 新南威尔士州 2022 年小型企业支持计划
  • 昆士兰 2021 COVID-19 商业支持补助金
  • 南澳大利亚 COVID-19 旅游和款待支持补助金
  • 南澳大利亚 COVID-19 商业困难补助金。

这些变化是正在进行的一系列公告的一部分,这些公告将持续有效至 2022 年 6 月 30 日。

税务合规与诚信

数字化信托收入报告

预算案确认了政府之前宣布的将数字化信托和受益人收入报告。

它将允许所有信托纳税申报人选择以电子方式提交所得税申报表,从而增加预填和自动化 ATO 保证流程。预算文件中没有提到比早先公告中的其他更多细节。

该措施将于 2024 年 7 月 1 日开始实施——“将取决于软件供应商关于其交付能力”。

政府建议将与受影响的利益相关者、税务从业者和数字服务提供商协商,以最终确定政策范围、设计和规范。

应纳税额收入报告:可选择与BAS报告周期一致

预算证实了财政部长早些时候的公告,即企业将可以选择通过会计软件,按照提交活动报表的周期报告应税额。应税额的报告系统的规则包含在 1953 年税收管理法案 Sch 1 的 Subdiv 396-B 中。

政府将与受影响的利益相关者、税务从业者和数字服务提供商协商,以最终确定该措施的政策范围、设计和规格。

根据软件提供商对其交付能力的建议,预计系统将在 2023 年 12 月 31 日之前到位,该措施将于 2024 年 1 月 1 日开始。

退休金

退休保证金:利率上调不变

预算案没有宣布对下一次退休保证金(SG)利率上调的时间做出任何改变。目前立法规定,从 2022 年 7 月 1 日起,退休保证金将从 10% 增加到 10.5%,从 2023 年 7 月 1 日起每年增加 0.5%,直到从 2025 年 7 月 1 日起达到 12%。

由于 2022-2023 年的 SG 比率将从 10% 提高到 10.5%,雇主需要注意,他们不能利用员工的工资牺牲来减少雇主额外 0.5% 的养老金保障。因为用于养老金保障目的的‘普通时间收入’ (OTE) 会包括任何牺牲的工资金额。 这意味着根据工资牺牲安排(在 1992 年退休金保障(管理)法第 15A 条中定义)代表雇员作出的供款不被视为降低雇主收费百分比的雇主供款。

为高收入者可以选择退出养老金计划

从 2022 年 7 月 1 日起,SG 税率上调至 10.5% 也意味着 可以选择退出SG 的收入门槛将从 2022 年 7 月 1 日起降至 261,904 澳元(低于之前的 275,000 澳元)。拥有多个雇主的高收入者可以选择退出与某个雇主有关的 SG,以避免无意中违反优惠供款的上限(2021-2022 年和 2022-2023 年为 27,500 澳元)。因此,从 2022 年 7 月 1 日起,SG 退出门槛将为 261,904 澳元(27,500 澳元除以 0.105)。

养老金提取额度

澳洲政府宣布将目前临时的最低养老金提取额度延长至 2023 年 6 月 30 日。最低养老金提取额度决定了退休人员每年必须从其养老金账户中提取的最低养老金金额,以满足税务优惠条件。

2022-2023 年的最低提款额度减少 50%

预计 2022-2023 年最低支付额的降低将适用于基于账户、分配和市场挂钩的养老金。根据 SIS 法规第 7 条,最低提取额度由受益人的年龄和每年 7 月 1 日的账户余额值决定。

没有最高提取额度的限制,除非过渡到退休养老金,其最高年度提取限额为每个财政年度开始时账户余额的 10%。

为确定自 2019 年 7 月 1 日、2020 年 7 月 1 日、2021 年 7 月 1 日(以及提议的 2022 年 7 月 1 日)开始的财年养老金或年金的最低提取金额,最低支付金额为公式中金额的一半(根据 SIS Regs 第 7 条第 1 条中的公式。)相关百分比系数是基于受益人在支付财政年度的 7 月 1 日的年龄(如果养老金在该年开始,则为开始日)。

对于与市场挂钩的收入流 (MLIS),自 2019 年 7 月 1 日、2020 年 7 月 1 日、2021 年 7 月 1 日(以及提议的 2022 年 7 月 1 日)开始的财政年度的最低提取额必须不低于 45%(且不高于 110% ) 根据 SIS Regs 第 6 条第 1 条的标准公式确定的金额。

请注意,最低年度养老金提取额减少 50% 不是强制性的。也就是说,养老金领取者可以在 2019-2020 年、2020-2021 年、2021-2022 年(以及 2022-2023 年提议)继续按照最低全额提取率或以上支取养老金,但须遵守向退休养老金过渡的 10% 限制。

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